Przepisy podatkowe dotyczące wynajmu umeblowanych obiektów wakacyjnych ulegną zmianie w 2025 r

Od 6 kwietnia 2025 roku ma zostać zmieniony reżim podatkowy dotyczacy umeblowanych obiektów wakacyjnych (FHL), co może przynieść dodatkowe 300 mln funtów w podatku każdego roku. Zmiany te znacznie utrudnią prowadzącym taki biznes odzyskanie kluczowych kosztów związanych z wynajmem, co może stać się mało opłacalne.

Około 127 000 nieruchomości w Wielkiej Brytanii zostało zgłoszonych jako FHL w zeznaniach podatkowych za rok 2019/2020. Zmiany mają na celu zachęcenie tych, którzy oferują swoje nieruchomości do wynajmu jako FHL, aby zamiast tego zaoferować je do wynajmu długoterminowego. Zmiany mogą przynieść zamierzony efekt, lub spowodować, że niektórzy z dotkniętych właścicieli zdecydują się zamiast tego na sprzedaż, ponieważ oczekuje się, że reżim ten wyrówna opodatkowanie FHL do nieruchomości przeznaczonych na wynajem długoterminowy, ale projekt przepisów dotyczących zmian nie został jeszcze ogłoszony.

Mimo to eksperci przewidują, że zmiany mogą poważnie obniżyć obecne zyski FHL. Obecnie odsetki od kredytów hipotecznych na nieruchomościach FHL można odliczyć od przychodów z najmu dla osób fizycznych. Od 6 kwietnia 2025 r. nie można już odliczać odsetek od kredytów hipotecznych dla przedsiębiorstw prowadzonych przez osoby fizyczne, jeśli system jest dostosowany do nieruchomości przeznaczonych na wynajem długoterminowy. Zamiast tego przyznana zostanie ulga podatkowa w wysokości 20% w stosunku do zobowiązań podatkowych właściciela, co w przypadku podatników o wyższej stawce zmniejszy ulgę podatkową z tytułu odsetek do 20%, a nie 40%.

Co jeszcze się zmieni?

Obecnie FHL posiadane przez osoby fizyczne korzystają z niższego podatku od zysków kapitałowych przy ich sprzedaży, ponieważ są one klasyfikowane jako aktywa handlowe, które podlegają uldze związanej z zbyciem aktywów biznesowych podczas sprzedaży. Oznacza to, że jeśli FHL zakwalifikuje się i osiągnie dożywotnie zyski wynoszące 1 milion funtów, będzie podlegać opodatkowaniu według stawki 10%.

Od 6 kwietnia 2025 r. ulga związana z zbycia aktywów biznesowych nie będzie dostępna w przypadku FHL będących własnością osób fizycznych, w związku z czym będą oni musieli zapłacić CGT w wysokości 18% zysków w ramach standardowego przedziału stawek lub 24% od zysków w wyższej stawce podatkowej po sprzedaży nieruchomości.

Pod obecnym reżimem FHL kwalifikowałyby się do ulgi z tytułu przeniesienia tytułu CGT, jeżeli za przychód ze sprzedaży zakupiony zostanie „kwalifikujący się składnik aktywów zastępczych”. Ale ta korzyść również zostanie usunięta od 6 kwietnia 2025 r.

Czy są jeszcze inne dodatki, które zostaną usunięte?

Inne zmiany, które pozwalają na uwzględnienie kosztów bieżących, mogą również mieć wpływ na rentowność FHL. Zgodnie z obecnym reżimem wszelkie wydatki na FHL mogą zostać objęte ulgą podatkową w formie ulg kapitałowych. Ta korzyść również zostanie usunięta od 6 kwietnia 2025 roku, chociaż nadal może istnieć sposób odzyskania kosztów zastępowania przedmiotów domowych od zysków. Właściciele mogą ubiegać się o ulgę podatkową za zastąpienie uszkodzonych mebli i innych przedmiotów domowych w ramach Replacement of Domestic Items Relief, ale nie dotyczy to umeblowania nieruchomości na początku, tylko przedmiotów, które należy zastąpić.

Toby Tallon,Partner ds. Podatków w grupie doradczej ds. usług profesjonalnych i zarządzania majątkiem Evelyn Partners, powiedział: „Dla właścicieli drugich domów, którzy chcą dodatkowo zarabiać na swoim domu wakacyjnym, wynajmując go na AirBnB, gdy z niego nie korzystają. Zmiana sprawi, że dodatkowa działalność stanie się mniej dochodowym 'dodatkowym zajęciem'. Jeśli jest to dla nich kwestia rozstrzygająca i nie chcą być długoterminowymi prywatnymi właścicielami, możemy spodziewać się sprzedaży niektórych z tych nieruchomości.

„Ostatnie zmiany w innych obszarach podatków przyniosły korzyści właścicielom FHL, co mogło mieć wpływ na decyzję rządu o wycofaniu świadczeń. FHL kwalifikowały się do ulg kapitałowych, więc pełna zmiana wydatków w zeszłym roku zwiększyła ulgi podatkowe dostępne dla właścicieli. Podczas pandemii FHL, które płaciły stawki biznesowe, kwalifikowały się do dotacji skierowanych do małych firm. W 2023 r. zaostrzono zasady kwalifikowania się do stawek biznesowych zamiast podatku lokalnego. Osoby zarejestrowane jako płatnicy VAT kwalifikowały się również do tymczasowej obniżonej stawki VAT dla przedsiębiorstw z branży hotelarsko-gastronomicznej.

Żadna z tych zmian nie będzie miała zastosowania do FHL będących własnością struktury firmy, więc te nieruchomości nie będą objęte zmianami. Będziemy musieli poczekać, aż zobaczymy projekt ustawy, aby dokładnie wiedzieć, jaki wpływ będą miały zmiany na osoby prowadzące FHL.

Możemy Ci pomóc

Jeśli posiadasz FHL i chcesz dowiedzieć się, jakie masz możliwości, zanim zmienią się przepisy, skontaktuj się z nami, a chętnie Ci pomożemy.