Ukryte wynagrodzenie: unikanie opodatkowania w ramach programów emerytalnych bez kapitału (Spotlight 58)

HMRC jest świadome rozwiązań dotyczących unikania podatków stosowanych przez spółki zarządzane przez właścicieli i ich dyrektorów. Ustalenia te są wykorzystywane do wynagradzania dyrektora za świadczone usługi na rzecz firmy w taki sposób, który ma na celu uniknięcie płacenia podatku dochodowego (Income Tax) i składek na ubezpieczenie społeczne (National Insurance contribution), jednocześnie umożliwiając firmie uzyskanie ulgi podatkowej od Corporation Tax.

HMRC uważa, że te ustalenia nie działają. Będziemy starali się rzucić wyzwanie każdemu, kto promuje lub korzysta z takich rozwiązań, aby upewnić się, że płacą właściwy podatek.

Ustalenia te obejmują utworzenie przez spółkę zobowiązania w zakresie emerytury niefunduszowej do wypłaty emerytury jednemu lub większej liczbie dyrektorów. Ten krok ma na celu utworzenie wydatku na rachunkach firmy w celu zmniejszenia zysków firmy i kwoty należnego podatku dochodowego od osób prawnych.

Użytkownicy tych rozwiązań mogą uiścić znaczne opłaty za korzystanie z nich. Jednak nadal może być zmuszony do zwrotu podatku, którego rzekomo chciał uniknąć, wraz z odsetkami i karą.

Jak to działa

Spółka zawiera umowę ze swoim dyrektorem, która przyznaje temu dyrektorowi prawo do otrzymywania w przyszłości emerytury od spółki. Jednakże ze względu na strukturę ustaleń HMRC uważa, że dyrektor nigdy nie otrzyma świadczenia emerytalnego. Następnie spółka ubiega się o ulgę w podatku dochodowym od osób prawnych równą bieżącej wartości całkowitej przyszłej emerytury wypłacanej dyrektorowi.

Wiele ustaleń może obejmować dalsze kroki, na przykład rozważane przez General Anti-Abuse Rule (GAAR) Advisory Panel (GAAR). GAAR to niezależny panel doradczy, który zatwierdza ogólne wytyczne HMRC dotyczące przeciwdziałania nadużyciom (GAAR). Wydają opinie w sprawach, w których HMRC uważa, że mogą mieć zastosowanie zasady GAAR.

Kolejnym krokiem rozważanym przez GAAR jest przeniesienie przez spółkę swojego obowiązku wypłaty dyrektorowi emerytury w przyszłości na osobę trzecią. Stroną trzecią jest często krewny dyrektora lub inny dyrektor tej samej spółki.

Spółka zgadza się dokonać płatności na rzecz tej osoby trzeciej, zatem osoba trzecia zamiast spółki zgadza się wypłacić dyrektorowi emeryturę. Płatność ta może zostać dokonana na rzecz osoby trzeciej lub osoba trzecia może poprosić o dokonanie płatności na rzecz dyrektora.

Ustalenia te mają skutkować otrzymywaniem przez dyrektora lub osobę trzecią powiązaną z dyrektorem środków od spółki. Fundusze nie podlegają bezpośredniemu obowiązkowi opłacania podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne.

Niezależnie od skutku podatkowego, ustalenia te często skutkują nietypowymi wynikami. Na przykład małżonek zgadzający się płacić partnerowi emeryturę, nie otrzymując nic w zamian.

GAAR Advisory Panel wydało swoją opinię na temat zestawu ustaleń, na mocy których spółka nagradzała swojego dyrektora w postaci nierzeczywistego zobowiązania emerytalnego. Spółka i dyrektor twierdzili, że nie mają obowiązku opłacania podatku dochodowego ani składek na ubezpieczenie społeczne, ale jednocześnie:

przeniósł obowiązek wypłaty emerytury na małżonka w zamian za wpłatę na rachunek pożyczkowy dyrektora
złożył wniosek o ulgę w podatku dochodowym od osób prawnych

GAAR Advisory Panel opinion na temat rozważanych przez nią porozumień jest to, że nie jest rozsądnym postępowaniem ani zawieranie, ani realizowanie takich porozumień podatkowych.

Co stanie się z tymi, którzy skorzystają z tych rozwiązań

HMRC jest głęboko przekonane, że rozwiązania te nie zapewniają obiecanych oszczędności podatkowych. HMRC rzuci wyzwanie każdemu promującemu takie rozwiązania i zbada kwestie podatkowe wszystkich użytkowników.

Jest mało prawdopodobne, aby firma korzystająca z tych rozwiązań mogła ubiegać się o zamierzoną ulgę w podatku w Corporation Tax. Dzieje się tak dlatego, że wydatki wykazywane na rachunkach firmy mogą nie być zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Wydatek może zostać odrzucony także z innych powodów.

Uzgodnienia mogą polegać na przeniesieniu zobowiązania na osobę trzecią. W takim przypadku użytkownicy mogą stwierdzić, że:

należny jest dodatkowy podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne – mogą one pochodzić od spółki i dyrektorów firmy od kwoty należnej stronie trzeciej
mogą się również pojawić inne opłaty podatkowe – mogą zostać naliczone kary za złożenie niedokładnego zeznania podatkowego do HMRC

Użytkownicy tych rozwiązań mogą zostać obciążeni karą za złożenie nieprawidłowego podatku w celu zwrotu do HMRC. Kara ta wynikałaby z nieostrożności, chyba że jest to możliwe show HMRC they took reasonable care w przypadku zeznań podatkowych przesłanych do HMRC po 15 listopada 2017 r. dotyczących okresu rozliczeniowego zarówno:

począwszy od dnia 5 kwietnia 2017 r
kończący się po 15 listopada 2017 r

Podejmując decyzję o sprzeciwieniu się Twoim ustaleniom, HMRC może odwołać się do opinii wydanej już przez GAAR Advisory Panel. W tym przypadku muszą być spełnione oba poniższe warunki:

skorzystałeś z ustaleń, które w istocie działają w taki sam sposób, jak te, które zostały już rozważone przez Panel Doradczy GAAR
porozumienia zostały zawarte w dniu 17 lipca 2013 r. lub później

Możesz także otrzymać powiadomienie o przyspieszonej płatności, jeśli otrzymasz powiadomienie o przeciwdziałaniu GAAR. Oznacza to, że będziesz musiał zapłacić sporny podatek z góry, do czasu, aż HMRC będzie kontynuować dochodzenie. Od wezwania do przyspieszonej płatności nie przysługuje odwołanie, ale podatnicy mogą składać oświadczenia.

W przypadku, gdy obowiązują zasady GAAR, a porozumienia zostały zawarte po 14 września 2016 r., na użytkowników może zostać nałożona kara w wysokości 60% GAAR.

Niniejsze Spotlight 58 obejmuje ustalenia, które działają zasadniczo w taki sam sposób, jak te rozważane przez Panel Advisory GAAR, a także podobne porozumienia. HMRC rozważy, czy GAAR może mieć zastosowanie do takich ustaleń. Zanim HMRC będzie mogło sprzeciwić się porozumieniom na mocy GAAR, konieczne będzie uzyskanie nowej opinii od Panelu Doradczego GAAR.

Co to oznacza dla promotorów

Będziemy ścigać każdego, kto projektuje, promuje, sprzedaje lub w inny sposób umożliwia innym korzystanie z tych rozwiązań.

Obejmuje to naliczanie kar „umożliwiających” osobom umożliwiającym korzystanie z nieuczciwych rozwiązań w zakresie unikania podatków, które później zostają odrzucone przez HMRC. Kara będzie równa opłatom otrzymanym przez umożliwiającego za umożliwienie ustaleń.

Kara ta ma zastosowanie, jeśli którekolwiek z tych ustaleń zostało włączone i zawarte w dniu 16 listopada 2017 r. lub później.

HMRC będzie również korzystać ze swoich uprawnień wynikających z art promoters of tax avoidance schemes reżimu wobec tych, którzy promują schematy unikania podatków.

Promotorzy programów powinni dokładnie rozważyć disclosure of tax avoidance schemes (DOTAS) legislation zdecydować, czy powinny to być rozwiązania, które reklamują declared to HMRC.

Co zrobić, jeśli korzystasz z tego lub podobnych rozwiązań

Chcemy pomóc ludziom unikać unikania podatków, prosząc ich, aby przestali, rzucili wyzwanie i chronili siebie i innych.

Jeśli obawiasz się zaangażowania w program unikania podatków lub myślisz, że już w niego uczestniczyłeś i chcesz się z niego wycofać, HMRC jest tutaj, aby Ci pomóc. Oferujemy szeroką gamę wsparcia, które pomoże Ci wrócić na właściwe tory lub uniknąć przyłapania.

Jeśli nie masz kontaktu z HMRC, a chcesz uniknąć tej lub podobnych ustaleń, możesz to zrobić contact HMRC about getting out of this or similar arrangements.

Jeśli korzystasz z tego lub podobnych schematów lub ustaleń, zdecydowanie zalecamy odstąpienie od nich i uregulowanie spraw podatkowych, aby uniknąć gromadzenia się dużego zadłużenia podatkowego.

Jeśli masz trudności z opłaceniem podatku, zapytaj nas o przystępne opcje płatności miesięcznych. Zawsze postaramy się z Tobą współpracować, aby ustalić termin płatności na podstawie Twoich dochodów i wydatków.

Ustalenia dotyczące terminu płatności zależą od konkretnej sytuacji finansowej danej osoby, dlatego nie ma „standardowego” ustalenia dotyczącego terminu płatności. Sprawdzamy, na co Cię stać, a następnie na tej podstawie obliczamy, ile czasu musisz spłacić i w jakim okresie.

Odstępując od ustaleń i regulując swoje sprawy podatkowe, zyskasz:

uniknąć kosztów dochodzenia i postępowania sądowego
zminimalizować odsetki i opłaty karne (jeśli mają zastosowanie) od podatku, który powinieneś zapłacić

Jeśli rozmawiasz już z kimś w HMRC na temat korzystania przez Ciebie z programu unikania płacenia podatków, powinieneś skontaktować się z tą osobą, aby omówić tę kwestię dokładniej.

Jeśli nie masz kontaktu z HMRC, a chcesz uniknąć tej lub podobnych ustaleń, możesz to zrobić contact HMRC about getting out of this or similar arrangements.

Uzyskaj więcej informacji lub zgłoś schemat

Możesz contact HMRC to report tax avoidance arrangements, programów i osoby oferującej program. Możesz to zrobić anonimowo i nie musisz podawać swojego imienia i nazwiska, adresu ani adresu e-mail.

Źródło: HM Revenue & Customs

Nie jesteś pewien? TaxLex może Ci pomóc. Skontaktuj się już dziś i porozmawiaj z członkiem naszego personelu.